Model Kepatuhan Pajak Sukarela: Insentif Pajak, Kepuasan Wajib Pajak Dan Kepercayaan Kepada Otoritas
Abstract
Penelitian ini mengembangkan model kepatuhan pajak sukarela Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) berdasarkan teori Slippery Slope Framework. Penelitian bertujuan mengetahui efektifitas dan kelayakan program khusus dari Direktorat Jenderal Pajak terhadap sektor UMKM untuk meningkatkan kepatuhan pajak sukarela. Variabel Kepercayaan terhadap Otoritas akan dirancang dan dibentuk dari variabel persepsi atas Insentif Pajak dan Kepuasan Wajib Pajak atas pelaksanaan program Business Development Service oleh Direktorat Jenderal Pajak. Jenis penelitian bersifat kuantitatif dengan objek penelitian Wajib Pajak UMKM yang telah diberikan program Business Development Service pada KPP Pratama Purbalingga. Metode pengumpulan data menggunakan kuesioner dalam bentuk google formulir yang disampaikan melalui aplikasi whatsapp. Jumlah sampel penelitian sebanyak 31 responden. Pengolahan statistik menggunakan software Smart-PLS versi 3.0. Deskripsi statistik hasil kuesioner menunjukkan bahwa rata-rata persepsi responden terhadap semua variabel adalah baik dan positif. Hasil uji statistik menunjukkan bahwa Insentif Pajak maupun Kepuasan Wajib Pajak tidak mempunyai pengaruh langsung maupun tidak langsung terhadap Kepatuhan Pajak Sukarela yang diuji melalui mediasi Kepercayaan kepada Otoritas. Namun Kepuasan Wajib Pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kepercayaan kepada Otoritas, dan Kepercayaan kepada Otoritas berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kepatuhan Pajak Sukarela.
Kata kunci: Kepatuhan Pajak Sukarela, UMKM, Slippery Slope Framework, Kepercayaan, Insentif Pajak,
Business Development Service, Kepuasan Wajib PajakFull Text:
PDFReferences
Akhmad, K. A., Karsidi, R., Rahayu, E. S., & ... (2018). The role of government policy in SMEs facilitating institutions in Indonesia: A case study on business development services provider. ASIAN JOURNAL FOR
https://ejournal.unib.ac.id/index.php/ajps/article/viewFile/4897/2676.
Alfina, Z., & Diana, N. (2021). Pengaruh Insentif Perpajakan Akibat Covid-19, Pemahaman Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Menyampaikan Surat …. Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi.
http://www.riset.unisma.ac.id/index.php/jra/article/view/10556.
Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis Journal of Public Economics, 1: 323. 338.
Andreoni, J., Erard, B., & Feinstein, J. (1998). Tax compliance. Journal of Economic Literature. https://www.jstor.org/stable/2565123.
ANDRIANI, E. (2018). PENGARUH KESADARAN, PENGETAHUAN, PERSEPSI, DAN TINGKAT KEPERCAYAAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TERHADAP KEMAUAN MEMBAYAR ….
repository.stiesia.ac.id. https://repository.stiesia.ac.id/id/eprint/862/
Aprilia, E. (2021). Pengaruh Insentif Pajak, Kualitas Sumber Daya Manusia, dan Kepuasan Pelayanan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota Sidoarjo. eprints.perbanas.ac.id. http://eprints.perbanas.ac.id/7799/
Arham, A., & Firmansyah, A. (2021). The role of behavioral theory in the research of msmes tax compliance in Indonesia. Riset. https://ejournal.ibik.ac.id/index.php/riset/article/view/71.
Bank, W. (2001). Business Development Services for Small Enterprises: Guiding Principles for Donor Intervention. The World Bank Washington, DC.
Batrancea, L., Nichita, A., Olsen, J., Kogler, C., & ... (2019). Trust and power as determinants of tax compliance across 44 nations. Journal of Economic …. https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0167487019301746.
Berry, L. Zeithaml, V., Parasuraman, A.(1990) The Service-Quality Puzzle. Business Horizons
Bodea, C., & LeBas, A. (2016). The origins of voluntary compliance: attitudes toward taxation in urban Nigeria. British Journal of Political Science. https://www.cambridge.org/core/journals/british-journal-of-political-science/article/origins- of-voluntary-compliance-attitudes-toward-taxation-in-urban- nigeria/B329765F56BB1928FF520C36BE608CB4.
Chin, W. W. (1995). Partial Least Squares is to LISREL as Principal Components Analysis is to Common Factor Analysis. Technology Studies, 2, 315-319.
Dahlan, Sopiyudin (2014). Statistik Untuk Kedokteran Dan Kesehatan Edisi 6. Jakarta, Salemba Medika.
Damayanti, T. W., & Martono, S. (2018). Taxpayer compliance, trust, and power. Jurnal Keuangan Dan Perbankan. https://smartlib.umri.ac.id/assets/uploads/files/2c0ae-260865-taxpayer- compliance-trust-and-power-f45ca161.pdf.
Danesh, S. N., Nasab, S. A., & Ling, K. C. (2012). The study of customer satisfaction, customer trust and switching barriers on customer retention in Malaysia hypermarkets. International Journal of …. https://pdfs.semanticscholar.org/d2f3/c82ad3b1893bfeb6ac9ab5175a41fd6be468.pdf
Devos, K. (2005). The Attitudes of Tertiary Students on Tax Evasion and the Penalties for Tax Evasion: A Pilot Study and Demographic Analysis. EJTR. https://heinonline.org/hol-cgi- bin/get_pdf.cgi?handle=hein.journals/ejotaxrs3%5C§ion=17.
Dewi Syanti, Widyasari, N. (2020). Pengaruh Insentif Pajak, Tarif Pajak, Sanksi Pajak Dan. Jurnal Ekonomika Dan Manajemen, 9(2), 108–124.
Dijke, M. Van, & Verboon, P. (2010). Trust in authorities as a boundary condition to procedural fairness effects on tax compliance. Journal of Economic Psychology. https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0167487009001068.
Direktorat Jenderal Pajak (2016). Laporan Kinerja Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2015: 23,52,78. Direktorat Jenderal Pajak (2017). Laporan Kinerja Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2016: 29-31.
Direktorat Jenderal Pajak (2018). Laporan Tahunan Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2017: 58,70.
Direktorat Jenderal Pajak (2019). Laporan Tahunan Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2018: 11, 64.
Direktorat Jenderal Pajak (2020). Laporan Tahunan Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2019: 9, 62, 72. Direktorat Jenderal Pajak (2021). Laporan Tahunan Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2020: 57-58.
Direktorat Jenderal Pajak (2022). Laporan Kinerja Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2021, 32-34. Fauziati, P., Husna, N., & ... (2021). Pengaruh Pendidikan, Trust, dan Power terhadap Kepatuhan
Pajak. Edukasi: Jurnal …. http://journal.ikippgriptk.ac.id/index.php/edukasi/article/view/2333.
Fornell, C.D., & Lacker, D.F. (1981). Discriminant Validity Assessment: Use of Fornell & Larcker criterion versus HTMT Criterion. Journal of Physics: Conference Series PAPER, 890, 6.
Hair et al., (1998), Multivariate Data Analysis, Fifth Edition, Prentice Hall, Upper Saddle River: New Jersey.
Hakim, Z., Handajani, L., & Inapty, B. A. (2017). Voluntary Tax Compliance Wajib Pajak Perusahaan Perhotelan: Determinan, Kepercayaan Dan Kekuasaan Legitimasi. Jurnal Akuntansi. http://ecojoin.org/index.php/EJA/article/view/198.
Haniv, M. (2020). MODEL PENGARUH COOPERATIVE COMPLIANCE TERHADAP KEPERCAYAAN
WAJIB PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK. Simposium Nasional Keuangan Negara. https://jurnal.bppk.kemenkeu.go.id/snkn/article/view/597.
HARDIYANTI, R. (2020). PENGARUH PROGRAM BUSSINESS DEVELOPMENT SERVICES TERHADAP PENINGKATAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK USAHA KECIL DAN MENENGAH ….
eprints.ummetro.ac.id. http://eprints.ummetro.ac.id/513/3/BAB I.pdf.
Haryono, Siswoyo. (2017). Metode SEM Untuk Penelitian Manajemen Dengan AMOS LISREL PLS. Luxima Metro Media.
Ghozali, Imam. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25. Badan Penerbit Universitas Diponegoro: Semarang
Imamah, N. (2008). Peranan Business Development Service dalam Pengembangan Usaha Kecil Menengah di Wedoro Centre Waru Sidoarjo. Jurnal Manajemen Dan Kewirausahaan. https://ojs.petra.ac.id/ojsnew2/index.php/man/article/view/17043
James, S., & Alley, C. (2002). Tax compliance, self-assessment and tax administration. ore.exeter.ac.uk. https://ore.exeter.ac.uk/repository/bitstream/handle/10036/47458/james2.pdf.
James, S., & C. Alley. (2004). Tax Compliance, Self Assessment and Tax Administration.
Journal of Financial and Management in Public Services. 2(2), 27-42.
Jotopurnomo, C., & Mangoting, Y. (2013). Pengaruh kesadaran wajib pajak, kualitas pelayanan fiskus, sanksi perpajakan, lingkungan wajib pajak berada terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi di …. Tax & Accounting Review. http://publication.petra.ac.id/index.php/akuntansi-pajak/article/view/441.
Kastlunger, B., Lozza, E., Kirchler, E., & ... (2013). Powerful authorities and trusting citizens: The Slippery Slope Framework and tax compliance in Italy. Journal of Economic …. https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0167487012001444.
KemenkopUKM (2022). Laporan Kinerja Kementerian Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Tahun 2021.
Khuzaimah, N., & Hermawan, S. (2018). Pengaruh Tingkat Pemahaman Wajib Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. JIATAX (Journal of Islamic …. http://journal.umg.ac.id/index.php/tiaa/article/view/447.
Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2008). Enforced versus voluntary tax compliance: The “slippery slope” framework. Journal of Economic Psychology. https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S016748700700044X.
Kock, N., and G. S. Lynn. (2012). Lateral Collinearity and Misleading Results in Variance-Based SEM: An Illustration and Recommendations. Journal of the Association for Information Systems 13 (7):546-580.
Koesherawati, S., Afifudin, A., & Hariri, H. (2022). EFEKTIFITAS PELAKSANAAN BUSINESS DEVELOPMENT SERVICES (BDS) TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM (Studi kasus
pada UMKM yang …. Jurnal Ilmiah Riset …. http://riset.unisma.ac.id/index.php/jra/article/view/15097.
Kogler, C., Batrancea, L., Nichita, A., Pantya, J., & ... (2013). Trust and power as determinants of tax compliance: Testing the assumptions of the slippery slope framework in Austria, Hungary, Romania and Russia. Journal of Economic …. https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0167487012001109.
Komara, A. dkk. 2020. Pajak 4.0. Tantangan dan Dinamika Perpajakan di Tengah Revolusi Industri Digital dari Kacamata Akademisi dan Praktisi. Kontan Publishing. Jakarta
Kotler, P., & Lee, N. (2015). Social marketing: Changing behaviors for good. SAGE Publications, Incorporated.
Khusnaini (2014), Improving Voluntary of Small Business Owners Through Tax Education: Business Development Service (BDS) Model, https://www.business.unsw.edu.au/About-Site/Schools- Site/Taxation-Business-Law-Site/Documents/18-Khusnaini-ATTA2018.pdf (accessed on 27 March 2022).
Latief, S., Zakaria, J., & Mapparenta, M. (2020). Pengaruh kepercayaan kepada pemerintah, kebijakan insentif pajak dan manfaat pajak terhadap kepatuhan Wajib Pajak. CESJ: Center Of Economic …. http://jurnal.fe.umi.ac.id/index.php/CESJ/article/view/581.
Leong, Z. Y., Lee, T. H., & Teoh, M. T. T. (2020). Tax Compliance and Tax Incentive: An Investigation of SMEs During the Covid-19 Period. International Journal of …. https://m.merogostar.com/papers_submitted/8010/tax-compliance-and-tax-incentive-an- investigation-of-smes-during-the-covid-19-period.pdf.
Money.kompas.com (2021, 16 September). Menkop: Kontribusi Pajak UMKM Masih Sangat Rendah. Diakses pada 15 Desember 2021, dari https://money.kompas.com/read/2021/09/16/191249026/menkop-kontribusi-pajak-umkm- masih-sangat-rendah.
Melese, D. (2013). Investment Incentives in Ethiophia. Retrieved from.https:// www.2merkato.com/articles/investment/2480-investment-incentives-in-ethiopia
Mukhlis, I., & Simanjutak, T. H. (2011). Pentingnya Kepatuhan Pajak Dalam Meningkatkan Kesejahteraan Hidup Masyarakat. Maksi. https://www.neliti.com/publications/220282/pentingnya-kepatuhan-pajak-dalam- meningkatkan-kesejahteraan-hidup-masyarakat.
Norhermaya, Y. A., & Soesanto, H. (2016). Analisis pengaruh kepuasan pelanggan terhadap kepercayaan dan loyalitas pelanggan untuk meningkatkan minat beli ulang (studi pada online store lazada. co. id). Diponegoro Journal of …. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/djom/article/view/14952.
Nunnally, J.C. and Bernstein, I.H. (1994) The Assessment of Reliability. Psychometric Theory, 3, 248-292.
Octavianny, P. (2019). Pengaruh religiusitas, kepercayaan pada aparat, tingkat pendidikan dan pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan pajak/Priscilla Octavianny. repository.um.ac.id. http://repository.um.ac.id/id/eprint/98721.
Oecd.org. https://www.oecd.org/tax/tax-policy/revenue-statistics-asia-and-pacific-indonesia.pdf (accessed on 22 March 2022).
Okeyo, W. O., Gathungu, J., & Kâ, P. (2014). The impact of business development services on entrepreneurial orientation and performance of small and medium enterprises in Kenya. International Journal of Business …. https://ideas.repec.org/a/mir/mirbus/v4y2014i7p38- 49.html.
Organisation for Economic Cooperation and Development (2020). Strategic Planning: Supporting SMEs to Get Tax Right Series. Forum on Tax Administration, 52-53.
Putka, D. J., & Sackett, P. R. (2010). Reliability and validity. In J. L. Farr & N. T. Tippins (Eds.),
Handbook of employee selection (pp. 9–49). Routledge/Taylor & Francis Group.
Putranto, P., & Ariani, M. (2020). Coaching MSMEs through the Business Development Services Program. PARAHITA: Jurnal Pengabdian Kepada …. http://parahita.web.id/index.php/parahita/article/view/37.
Putri, N. J. P. (2020). Analisis Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Terkait Pemberian Insentif Pajak dalam PP Nomor 23 Tahun 2018. Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB. https://jimfeb.ub.ac.id/index.php/jimfeb/article/view/6681.
Rachmawati, N. A., & Ramayanti, R. (2016). Manfaat Pemberian Insentif Pajak Penghasilan dalam Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jurnal Akuntansi, Ekonomi …. https://jurnal.polibatam.ac.id/index.php/JAEMB/article/view/75.
Radityo, D., Kalangi, L., & ... (2019). Pengujian model kepatuhan pajak sukarela pada wajib pajak orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Manado. … RISET AKUNTANSI DAN …. https://ejournal.unsrat.ac.id/index.php/goodwill/article/view/26623.
Rahma, M. (2019). Transparansi Pajak dan Kepercayaan Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Survei padaWajib Pajak Kota DKI Jakarta). Jurnal Buana Akuntansi. http://journal.ubpkarawang.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/632.
Ratmono, D. (2014). Model kepatuhan perpajakan sukarela: peran denda, keadilan prosedural, dan kepercayaan terhadap otoritas pajak. Jurnal Akuntansi Dan Auditing Indonesia. https://journal.uii.ac.id/JAAI/article/view/4212.
Saptati, Reni. (2020, November). Segarkan Energi UMKM. Media Keuangan, Volume XV No.158, 12-17.
Sari, E. P., & Mangoting, Y. (2014). Pengaruh Keadilan dan Komunikasi Terhadap Kepatuhan Sukarela Melalui Kepercayaan Sebagai Variabel Intervening. Tax & Accounting Review. http://publication.petra.ac.id/index.php/akuntansi-pajak/article/view/3102
Sari, L. R. W., & Hermanto, S. B. (2020). Pengaruh Kepercayaan, Keadilan Prosedural, Sanksi Pajak, dan Moral Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset …. http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/download/2790/2800.
Sarstedt, M., Ringle, C. M., & Hair, J. F. (2017). Partial least squares structural equation modeling. Handbook of Market Research. https://www.researchgate.net/profile/Marko- Sarstedt/publication/353452600_Partial_Least_Squares_Structural_Equation_Modeling/links
/60ff25611e95fe241a8e6e4c/Partial-Least-Squares-Structural-Equation-Modeling.pdf
Sekaran, U & Roger B. (2013). Research Methods for Business. United Kingdom. John Wiley & Sons Ltd
Serim, N., & Yağanoğlu, N. Y. (2017). Good governance and tax compliance: An ordered probit application in Çanakkale. acikerisim.lib.comu.edu.tr. http://acikerisim.lib.comu.edu.tr:8080/xmlui/handle/COMU/1791.
Sugiono, (2009), Metode Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif dan R&D, Bandung. Alfabeta.
Suharto, S. (2011). Pengaruh kepuasan wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Derivatif:
Jurnal Manajemen. http://fe.ummetro.ac.id/ejournal/index.php/JM/article/view/117
Wahl, I., Kastlunger, B., & Kirchler, E. (2010). Trust in authorities and power to enforce tax compliance: An empirical analysis of the “Slippery Slope Framework.” Law & Policy. https://doi.org/10.1111/j.1467-9930.2010.00327.x
Wenzel, M. (2004). The social side of sanctions: Personal and social norms as moderators of deterrence. Law and Human Behavior. https://doi.org/10.1023/b:lahu.0000046433.57588.71. Yanah. (2013). The Impact of Administrative Sanction and Understanding of Income Tax Law On Corporate Taxpayer’s Compliance. The International Journal of
Social Sciences, 12(1), 55–75.
Refbacks
- There are currently no refbacks.